Главная страница Полезная информация Часто задаваемые вопросы Услуги Цены Контакты
 

Деньги счёт любят

Часто в ходе производственной деятельности предприятию не хватает денег. Банки, конечно же, могут давать взаймы, но, к сожалению не всегда это делают и далеко не всегда вовремя. Поэтому временные мелкие затруднения с деньгами мы как правило решаем занимая у того кто нам доверяет: друзей, родственников, партнёров. Казалось бы простая, даже бытовая ситуация. Нет, не простая. Процесс регулирует Гражданский кодекс, а по результатам процесса может возникнуть обязанность уплатить налог.

Давайте посмотрим на дело немного подробнее. По договору займа тот, кто даёт деньги (заимодавец) передаёт в собственность тому, кто получает (заёмщику) деньги, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) пункт 1 статьи 807 Гражданского кодекса. Договор займа считается заключённым с момента передачи денег. Если в договоре участвует организация, то договор необходимо оформить письменно. Подтвердить договор займа и его условия можно распиской заёмщика или другим документом, подтверждающим передачу денежной суммы. Минимальные требования к расписке это указание суммы займа. Имейте в виду, что сумма беспроцентного займа может быть возвращена досрочно. Досрочно погасить сумму займа «под проценты» можно только с согласия заимодавца.

Полученный минимум знаний по договору займа позволит перейти к обязательствам по уплате налогов. Получение или возврат займа, а так же движение процентов по займу не влечёт для заёмщика и заимодавца каких-либо последствий по Налогу на добавленную стоимость (НДС) подпункт 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

Деньги займа, не относятся к доходам заёмщика подпункт 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. В свою очередь средства, переданные в счёт погашения займа, не учитываются в составе расходов пункт 12 статьи 270 Налогового кодекса. Таким образом, налога на прибыль, при движении заёмных средств не возникает. А вот уплата и получение процентов за пользование займом влияет на величину налога на прибыль. Расходы по оплате процентов учитываются у заёмщика в составе внереализационных расходов подпункт 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса. Вам следует учесть, что для налогового учёта эти затраты являются нормируемыми, поэтому будьте готовы к тому, что не вся сумма процентов пойдёт на расходы. Эти же проценты учитываются у заимодавца в составе внереализационных доходов пункт 6 статьи 250 Налогового кодекса.

Если ваша организация выплачивает проценты физическому лицу, в том числе своему учредителю или работнику от которых получила заём, то вы становитесь налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) Поэтому в день выплаты процентов должен удержать налог и перечислить его в бюджет.

Безусловно, в короткой статье можно передать только минимальные основы знаний, которые могут пригодиться в Вашей деятельности. Подробности, решения с учётом нюансов Вашей организации Вы можете получить у консультантов по налогам и сборам, членов Палаты налоговых консультантов.

Морозов О.В. Кандидат экономических наук, консультант по налогам и сборам.