Главная страница Полезная информация Часто задаваемые вопросы Услуги Цены Контакты
 

Иностранец с патентом

Мы вправе нанимать приехавших в Россию иностранцев выполнять работы для наших личных нужд. При этом существует ещё одно условие: у иностранца должен быть патент на право работать в нашей стране. Хорошо и то, что при расчётах за выполненную работу, мы не обязаны удерживать у иностранцев налоги. Иностранцы в этом случае исчисляют и уплачивают подоходный налог самостоятельно.

С 1 июля 2010 г. вступила в силу статья 227.1 Налогового Кодекса, которая регулирует особенности исчисления и уплаты подоходного налога иностранцами, купившими патент.

Иностранцы, работающие на основании патента, исчисляют и уплачивают подоходный налог самостоятельно по ставке 13%. Ставка налога, при этом, не зависит от наличия статуса налогового резидента.

В течение года, или тех месяцев, что они владеют патентом, иностранцы уплачивают подоходный налог в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 руб. в месяц. Как правило, это происходит по месту жительства и до дня начала срока, на который выдаётся патент.

На 31 декабря 2010 иностранцу необходимо рассчитать окончательную сумму подоходного налога с учётом ранее уплаченных платежей. Если сумма налога превысит величину авансовых платежей, то разницу нужно обязательно отразить в декларации и перечислить в бюджет в срок не позднее 15 июля 2011 года. Как рассчитать налог? Допустим, иностранец работал четыре месяца в 2010 году и заработал 50000 рублей, 13 процентов налога с суммы заработка составит 6500 руб., авансовых платежей он заплатил только 4000 руб. следовательно, разницу в 2500 руб. иностранец должен декларировать и заплатить до 15 июля 2011 года.

Конечно, возможен вариант, когда общая сумма подоходного налога, уплаченная как авансовые платежи окажется больше годовой суммы налога. Такое превышение не признается излишне уплаченной суммой налога и не подлежит возврату.

Интересным моментом является вопрос: имеют ли право иностранцы с патентом использовать вычеты, предусмотренные Налоговым Кодексом? По мнению Министерства Финансов России, иностранные работники могут уменьшать свои доходы на налоговые вычеты только после приобретения ими статуса налогового резидента Российской Федерации.

В завершение вопроса с налогами на патентованных иностранцев укажем все случаи, когда декларировать налог обязательно. Во-первых, когда сумма подоходного налога, рассчитанная по итогам года, превышает уплаченные в течение года фиксированные платежи; Во-вторых, когда иностранец выезжает из России до окончания налогового периода, и общая сумма налога превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей; В третьих, когда патент иностранного работника аннулирован.

В остальных случаях доходы иностранца, работающего на основании патента, не декларируются.

Если Вы нуждаетесь в нашей помощи, обращайтесь в редакцию.

Морозов О.В. Кандидат экономических наук, Консультант по налогам и сборам.